Looninkomsten als winst
Met de op handen zijnde regelgeving en handhaving rondom (schijn)zelfstandigheid, is er een aardige oplossing voor ZZP’ers die naast hun onderneming ook een paar opdrachten in loondienst aannemen. Deze looninkomsten kunnen dan onder bepaalde voorwaarden als winst uit onderneming worden aangemerkt. Dit wordt absorptie genoemd. De looninkomsten worden geabsorbeerd in de winst uit onderneming.
Voordelen
Werkgever
De opdrachtgever/werkgever ‘heeft zijn zin’, want hij kan de werkzaamheden aanbieden als een dienstverband. De risico’s voor naheffing en boetes kunnen daarmee worden voorkomen.
Urencriterium
De uren die in loondienst gewerkt worden, kunnen worden meegeteld voor het urencriterium. Hiermee kunnen de ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek zeker worden gesteld. Ook kan de MKB-winstvrijstelling worden toegepast op de looninkomsten die tot de winst worden gerekend.
Kosten
Kosten die normaal in loondienst niet aftrekbaar zijn, kunnen nu wél worden meegenomen als aftrekbare kosten voor de winst uit onderneming. Uiteraard moeten deze kosten dan wel in het kader van de onderneming worden gemaakt.
Geen dubbele belastingheffing
De werkgever moet over het loon uiteraard loonheffing inhouden. Dus je krijgt als ondernemer als het ware een nettobedrag aan salaris. En zijn de looninkomsten eenmaal opgenomen in de winst, dan wordt daarover inkomstenbelasting berekend. Dubbele heffing? Nee hoor! Er wordt namelijk wel inkomstenbelasting geheven, maar de reeds ingehouden loonheffing kan daar weer mee worden verrekend.
Twee voorwaarden
Helaas is het niet mogelijk om onbeperkt looninkomsten als winst uit de onderneming aan te merken. Er zijn namelijk 2 voorwaarden die relatief strikt toegepast moeten worden om loon als winst uit onderneming te beschouwen:
– het samenhangcriterium, en;
– het ondergeschiktheidscriterium.
Samenhang
Er moet een sterke samenhang zijn tussen het werk in loondienst en de activiteiten als ondernemer. Kort gezegd: om looninkomsten tot winstuit onderneming te mogen rekenen, moeten de werkzaamheden in loondienst in het verlengde liggen van de werkzaamheden en activiteiten die in de onderneming worden uitgeoefend.
Ondergeschiktheid
Kijkend naar omvang, tijd, geld, moet het werk in loondienst minder belangrijk zijn dan het werk in de onderneming. Over de verhoudingen zegt de wet- en regelgeving eigenlijk niets, maar dat maakt het niet meteen makkelijker. In de rechtspraak is wél uitspraak gedaan over wanneer sprake is van ondergeschiktheid of juist niet. Dat wordt van geval tot geval bekeken. Zo kan looninkomen ter grootte van € 40.000 in een jaar zich moeilijk verhouden tot een winst uit onderneming van € 45.000. Laat staan als de winst uit onderneming lager ligt.
Het eerste criterium (samenhang) zal doorgaans niet het onderwerp van discussie zijn. De discussie met de Belastingdienst zal eerder gaan over de mate waarin sprake is van ondergeschiktheid.
Oplossing?
Is absorptie nu dé oplossing voor zelfstandige ondernemers die zich genoodzaakt zien in dienstverband te gaan werken? Dat zou ik niet willen zeggen, maar het is wel een kans voor ondernemers die niet al hun werkzaamheden als ondernemer kunnen voortzetten. Het is tenslotte niet onbeperkt toepasbaar, maar je kunt er wel je voordeel mee doen.
Mocht je vragen hebben of meer informatie willen? Neem dan contact met ons op. We helpen je graag verder.
