Met ingang van 1 januari 2025 is er nieuw beleid vanuit de Belastingdienst en is het verplicht om een BTW-suppletie aangifte in te dienen binnen acht weken nadat men heeft vastgesteld dat er te weinig BTW is aangegeven en afgedragen aan de Belastingdienst.
Deze verplichting geldt voor correcties over de vijf aan het lopende boekjaar voorafgaande jaren. Dus tot en met 2020!
Nog altijd geldt dat een BTW-suppletie aangifte moet zijn ingediend voordat de BTW ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden (termijn 1).
Vanaf 1 januari 2025 komt daar bij dat de ondernemer een BTW-suppletie aangifte moet indienen uiterlijk acht weken nadat de BTW ondernemer heeft geconstateerd dat een eerder ingediende BTW-aangifte onjuist of onvolledig is (termijn 2).
Dus: De BTW ondernemer moet suppleren voordat de eerste van deze twee termijnen is verstreken.
Anders gezegd:
De suppletie moet (natuurlijk) sowieso gedaan zijn vóórdat de Belastingdienst heeft gezien dat er een verkeerde aangifte is gedaan. Je moet dus met de correctie (suppletie) gewoonweg eerder zijn dan dat de Belastingdienst het ziet.
En daarnaast geldt nu ook:
De suppletie moet binnen 8 weken nadat je zélf ziet dat de eerdere aangifte niet correct was, gedaan worden.
De termijn van acht weken vangt overigens niet eerder aan dan op 1 januari 2025.
Het niet, niet tijdig of niet op de juiste wijze voldoen aan de suppletieverplichting is een beboetbare overtreding. Wanneer het niet (tijdig) en op de juiste wijze nakomen van de suppletieverplichting aan opzet of grove schuld van de BTW ondernemer is te wijten, kan een boete worden opgelegd van maximaal 100% van de verschuldigde BTW.
De dwingende termijn van acht weken leidt tot de noodzaak tot nog snellere actie als een onjuistheid in een eerdere BTW aangifte wordt geconstateerd. Wil de BTW ondernemer een boete voorkomen, dan zal de BTW suppletie aangifte binnen acht weken moeten zijn ingediend.
Geldt dat ook voor oudere jaren?
Ja! Zoals hierboven al kort aangestipt: heeft de BTW-ondernemer vóór 2025 al vastgesteld dat één of meerdere van de BTW-aangiften in de jaren 2020 tot en met 2024 onjuist of onvolledig waren, bijvoorbeeld bij het opstellen van de voorgaande jaarrekeningen, dan moet de BTW suppletie aangifte uiterlijk op 26 februari 2025 zijn ingediend.
Geen tijd (meer) om achterover te zitten en ook niet “Ach, dat doen wel bij de volgende BTW-aangifte of aan het einde van het jaar”.